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出口退税(增值税)办法解析

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 出口退税分下列4种情况:

    一、外贸企业一般纳税人:出口货物和兼营的零税率应税服务实行免税和退税的办法,即对出口贷物和服务在前务个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;

    二、生产企业一般纳税人:自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料,包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应纳增值税额,对末抵减完的部份再予以退还;

    三、零税率应税服务提供者:提供的零税率应税服务,适用增值税一般计税方法的,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额,末抵减完的部份再予以退还,即也是免、抵、退税办法

    四、增值税小规模纳税人:出口货物(含自营或委托)免征增值税、消费税、其进项税额不予抵扣或退税,即免税。前三条免、抵、退税与免、退税适用者均为一般纳税人。


    看了以上出口退税的名词解释,您可能还不明白,到底是怎么一回事,下面广州妙速财税通俗一点告诉你:出口退税是怎么一回事!

    1、国家对出口货物是免征“销项税”的;

    2、为了体现零税率,彻底退税,对原来生产和采购环节的进项税再予退税(前提是必须有进项税产生);

    3、如果公司只有外销,外销免税,采购和生产环节的进项税额就形成留抵,国家可以把这部份留抵根据适用的退税率计算的退税额(出口收入*退税率,注意不是征收率)退给企业。可能产生应退而退不尽的情况:进项形成的留抵额小于应退税额;

    4、如果公司有内销,又有外销,外销免税,采购和生产环节的进项税先用来抵减内销形成的应纳税额,抵减完以后如果还有剩余(即又形成留抵),再把这部份留抵,根据适用的退税率计算的退税额(出口收入*退税率,注意不是征收率)退给企业。这就是免抵退。可能产生应退而退不尽的情况还有可能是:进项进成的留抵额小于应退税额;

    5、因退税率与征收率不一致,又产生了一部份征退税率差,相当于国家不是按17%退税的,差额部份出口还是要交税,税法规定计入进项税转出,这会冲减原来的留抵额。



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